A partir del 8 de abril de 2025, el Decreto 31-2024 entra en vigencia y reemplaza completamente el régimen del pequeño contribuyente (Decreto 7-2019). La nueva normativa crea regímenes especiales de tributación simplificada para actividades del sector primario, agropecuario, comercial y de servicios, con un marco más amplio y flexible que el anterior.
Eliminación del pequeño contribuyente. Se deroga el régimen con límite de ingresos brutos anuales de Q150,000.00 y tasa fija del 5%. Aunque fue de aplicación general para pequeños negocios, restringía la deducción de gastos y no permitía crédito fiscal.
Las personas inscritas bajo ese esquema serán migradas automáticamente o deberán inscribirse en alguno de los nuevos regímenes según su actividad e ingresos anuales.
| Régimen anterior | Límite anual | Nuevo régimen (2025) | Límite anual |
|---|---|---|---|
| Pequeño contribuyente | Q150,000 | Producción agropecuaria y pecuaria | Q200,000 |
| Pequeño contribuyente electrónico | Q150,000 | Comercio y servicios no profesionales | Q500,000 |
Ventajas del nuevo régimen:
- Mayor límite de ingresos para tributar en forma simplificada.
- Inclusión del sector agropecuario y rural.
- Menores requisitos contables y mayor facilidad de cumplimiento.
- Mejor perfil para acceso a financiamiento formal.
Desventajas del nuevo régimen:
- No se permite deducir gastos reales.
- Al exceder el límite, se migra al régimen general.
- Puede excluir actividades no especificadas claramente.
- Requiere reeducación del contribuyente y adaptación inicial.
