• Extracto bancario del período (ideal al cierre mensual) y, para auditoría, un cut-off statement de días posteriores.
• Mayor/auxiliar de bancos y libro diario al mismo corte.
• Comprobantes: boletas de depósito, cheques, transferencias, ND/NC, contratos de comisiones, cartas de intereses, etc.
• Políticas: corte (fecha), moneda, tasas de cambio (si aplica) y responsables.

A. Por desfase de tiempo (no requieren asiento inmediato):

• Depósitos en tránsito.
• Cheques/transferencias pendientes.
• Compensaciones interbancarias.

B. Por partidas del banco aún no registradas en libros (sí requieren asiento):

• Comisiones y gastos bancarios (ND).
• Intereses ganados (NC).
• Impuestos/seguros/cargos automáticos.
• Devoluciones o chargebacks de POS/pasarelas.

C. Errores u omisiones: del banco o de la empresa.

Desde saldo banco:

Saldo según extracto al XX/XX/XXXX
+ Depósitos en tránsito
- Cheques/transferencias pendientes
± Errores del banco
= Saldo bancario ajustado

Desde saldo libros:

Saldo según libros al XX/XX/XXXX
+ Notas de crédito bancarias no registradas
- Notas de débito bancarias no registradas
± Errores/omisiones de la empresa
= Saldo en libros ajustado

Los saldos ajustados deben ser iguales.

1. Corte y descarga del extracto.
2. Emita auxiliar contable al mismo corte.
3. Marque coincidencias (tick & tie).
4. Clasifique partidas “no casadas”.
5. Prepare el formato (sección 4).
6. Registre en libros ND/NC y ajustes (sección 6).
7. Revise antigüedades >30/60/90 días.
8. Revise FX cuando aplique.
9. Apruebe: Hecho por / Revisado por, archive soportes.

• Gastos bancarios/Comisiones
  Dr. Gastos bancarios   /   Cr. Banco
• Intereses ganados
  Dr. Banco   /   Cr. Ingresos financieros
• Débito automático
  Dr. Gasto correspondiente   /   Cr. Banco
• Error propio (sobre-registro)
  Dr. Banco   /   Cr. Corrección / reverso
• Error del banco: no se registra; se reclama y queda como conciliatoria.

• Segregación de funciones (conciliar ≠ disponer de fondos).
• Periodicidad: mensual mínimo; semanal/diaria en alto volumen.
• Custodia de cheques; anulación y bloqueo de talonarios.
• Conciliación por cuenta y por moneda.
• Revisión independiente con evidencias.
• Alertas: partidas viejas, depósitos de fin de mes repetidos, transferencias cruzadas (kiting), reversos frecuentes.
• Conservación documental completa.

La conciliación respalda existencia y valuación del efectivo (NIC/IAS 1 y 7; NIIF para las PYMES Sección 7).

• NIA 315: entendimiento del control interno.
• NIA 330: respuestas del auditor a riesgos.
• NIA 505: confirmaciones externas.
• NIA 240: consideración del fraude.
• Proof of cash cuando el riesgo es alto.

• Moneda extranjera (NIC 21): conciliación en moneda funcional y registro de diferencias cambiarias por reexpresión a cierre.
• Pasarelas/POS: conciliar ventas, comisiones y depósitos netos; usar cuenta puente “Pagos por recibir – Pasarela”.
• Múltiples bancos: una conciliación por cuenta; controlar transferencias internas (mismo día y monto).
• Cheques caducos: política de anulación y reemisión o reverso al proveedor.

Extracto al 31/12: Q 125,000   |   Libros al 31/12: Q 119,500

Desde banco

+ Depósitos en tránsito: Q 8,200
− Cheques pendientes:   Q 4,300
= Saldo ajustado banco: Q 128,900

Desde libros

+ Intereses (NC no registrada): Q   500
− Comisiones (ND no registrada): Q   400
+ Error propio (ajuste a depósito): Q 9,300
= Saldo ajustado libros:           Q 128,900  ✓

Asientos

• Dr. Banco 500 / Cr. Ingresos financieros 500
• Dr. Gastos bancarios 400 / Cr. Banco 400
• Dr. Banco 9,300 / Cr. Ingresos por correcciones (o cliente) 9,300

• Extracto bancario oficial del período.
• Auxiliar contable al mismo corte.
• Identificación y soporte de partidas conciliatorias.
• Asientos por ND/NC y ajustes registrados.
• Antigüedad de partidas y acciones definidas.
• Conciliación firmada (hecho por / revisado por).
• Archivo ordenado para auditoría.

• Conciliar con cortes distintos → siempre mismo corte.
• No registrar ND/NC → rutina mensual de cargos/abonos del banco.
• Sumas sin rastro → usar hojas con fórmulas y control de cambios.
• Partidas “eternas” → política de resolución (reposición, anulación, reclamo).
• Falta de segregación → revisión independiente documentada.