El Régimen de Pequeño Contribuyente es un régimen simplificado del IVA aplicable a personas individuales o jurídicas con ventas o servicios dentro del límite legal anual. A partir de la reforma contenida en el Decreto 31-2024, ese límite dejó de ser un monto fijo y pasó a calcularse con base en 125 salarios mínimos mensuales vigentes del sector no agrícola, sin bonificación incentivo.

Resumen ejecutivo

El régimen de pequeño contribuyente continúa siendo una opción útil para microempresas y actividades con estructura simple, especialmente cuando la clientela final no requiere crédito fiscal. La tarifa permanece en 5% y el cumplimiento gira alrededor de cuatro ejes: facturación FEL, libro de compras y ventas, declaración mensual y monitoreo permanente del límite anual.

En la práctica, desde 2026 el análisis del régimen ya no debe hacerse comparando contra el antiguo parámetro de Q150,000.00, sino revisando la circunscripción y el salario mínimo no agrícola vigente para determinar el verdadero tope del año.

Marco normativo y fuentes oficiales

La regulación aplicable se integra principalmente por la Ley del IVA, su Reglamento, las reformas introducidas por el Decreto 31-2024 y las disposiciones de la SAT relacionadas con FEL, formularios y cumplimiento formal.

• Ley del IVA, Decreto 27-92: artículos del régimen de pequeño contribuyente y reglas de declaración mensual.
• Reglamento del IVA, Acuerdo Gubernativo 5-2013: reglas operativas sobre facturación, registros y procedimientos.
• Decreto 31-2024: reforma el límite anual, el cambio de régimen y la estructura normativa vinculada.
• Resoluciones SAT-DSI-1350-2022 y SAT-DSI-400-2023: incorporación obligatoria de pequeños contribuyentes a FEL y ampliación de plazo hasta el 1 de julio de 2023.

Límite anual vigente a marzo de 2026

Uno de los cambios más relevantes es que el límite dejó de ser una cifra fija. Ahora se calcula con base en 125 salarios mínimos mensuales no agrícolas, sin bonificación incentivo.

Por esa razón, antes de recomendar o mantener este régimen, conviene revisar la ubicación del contribuyente y el salario mínimo no agrícola aplicable al ejercicio fiscal correspondiente.

Definición, inscripción y requisitos básicos

El régimen aplica a personas individuales o jurídicas con ingresos dentro del límite anual permitido. En términos prácticos, para operar correctamente se recomienda:

• Verificar que las ventas anuales proyectadas no excedan el límite legal.
• Solicitar la inscripción o el cambio mediante los canales habilitados por la SAT.
• Mantener el RTU actualizado y el domicilio fiscal debidamente sustentado.
• Habilitar la facturación correspondiente bajo FEL.
• Consignar la frase obligatoria: “No genera derecho a crédito fiscal”.

Base imponible, tarifa y cálculo del impuesto

El régimen tradicional grava con una tarifa del 5% sobre los ingresos brutos mensuales por ventas o prestación de servicios. La lógica es sencilla y operativamente útil para pequeños negocios.

Ejemplo práctico simple

Si un pequeño contribuyente factura Q20,000.00 en el mes, el cálculo sería:

Ese impuesto debe declararse en el mes calendario siguiente al período, mediante el formulario correspondiente.

Retenciones de IVA al pequeño contribuyente

Cuando el pequeño contribuyente vende a determinados agentes de retención, la retención aplicable es del 5% sobre el monto total de la factura. Operativamente, la SAT informa que la retención para este régimen procede cuando la factura es mayor o igual a Q2,500.01, con ciertas excepciones específicas.

Ejemplo con retención

Suponga ventas mensuales por Q50,000.00 y una constancia de retención por Q1,500.00 derivada de una factura de Q30,000.00:

• IVA del mes: Q50,000.00 × 5% = Q2,500.00
• Menos retención soportada: Q1,500.00
• Impuesto a pagar: Q1,000.00

Aun cuando el impuesto hubiera sido retenido por completo, el contribuyente debe presentar su declaración mensual.

Facturación, FEL y libro de compras y ventas

En este régimen es obligatorio emitir factura y llevar Libro de Compras y Ventas, ya sea en forma física o electrónica, debidamente habilitado. Además, la incorporación a Factura Electrónica en Línea (FEL) culminó de forma general el 1 de julio de 2023, por lo que FEL quedó como el medio principal de emisión para el régimen, salvo supuestos puntuales autorizados.

• Las ventas o servicios mayores de Q50.00 deben facturarse individualmente.
• Las operaciones menores pueden consolidarse conforme a las reglas reglamentarias.
• El libro debe conservar el detalle de operaciones y respaldos.
• La factura de pequeño contribuyente debe indicar: No genera derecho a crédito fiscal.

Declaración mensual y formulario SAT-2046

La declaración jurada simplificada y pago mensual del IVA para este régimen se presenta con el formulario SAT-2046. La declaración debe presentarse dentro del mes calendario siguiente al período declarado.

• Debe presentarse aunque no exista movimiento.
• Debe presentarse aunque el impuesto haya sido retenido.
• Conviene revisar retenciones del período antes de confirmar el formulario.

Cambio al régimen general por exceso del límite

La reforma de 2024 endureció el cambio de régimen. Si el contribuyente supera durante el año el límite legal de 125 salarios mínimos no agrícolas, debe cambiar al Régimen General del IVA a más tardar dentro del mes calendario inmediato siguiente.

Si no realiza la actualización, la SAT puede efectuar la inscripción de oficio, con los efectos tributarios y administrativos correspondientes.

Tabla comparativa: antes y después de la reforma

Recomendaciones prácticas para 2026

• Controle el límite anual mes a mes, especialmente si sus ingresos son crecientes.
• Valore el perfil de sus clientes: si requieren crédito fiscal, este régimen puede restar competitividad.
• Implemente una rutina mensual: emisión FEL, registro en libro, verificación de retenciones, SAT-2046 y pago.
• Revise el RTU y la localización fiscal para evitar observaciones o restricciones administrativas.
• Documente bien las constancias de retención y los respaldos del período.