🏛️ 1. Marco Legal Aplicable a Cooperativas en Guatemala

📌 Legislación Principal:

• Constitución Política de la República: reconoce la economía cooperativa como parte del sistema económico nacional (Art. 119 literal n).
• Código Civil (Decreto Ley 106): regula a las personas jurídicas no lucrativas.
• Código de Comercio (Decreto 2-70): establece disposiciones aplicables a sociedades, incluidas algunas formas cooperativas.
• Ley de Cooperativas: no existe una ley única y consolidada; se aplican normativas dispersas. Muchas cooperativas adoptan estructura de asociaciones civiles y se rigen por normas mercantiles y civiles.

📄 2. Obligaciones Legales

✅ Personalidad Jurídica:

• Constituirse como persona jurídica mediante escritura pública e inscribirse en los registros correspondientes.
• Contar con estatutos, definir objeto, órganos de gobierno y reglas para distribución de excedentes (si aplica).

✅ Inscripción Obligatoria:

• Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
• Registro Mercantil.
• Instituto Nacional de Cooperativas (si buscan reconocimiento sectorial).

💼 3. Obligaciones Tributarias

A. Impuesto Sobre la Renta (ISR) – Decreto 10-2012

• No existe exención automática. Deben tributar bajo:
  • Régimen sobre utilidades (art. 50), si generan excedentes/actividades lucrativas.
  • Régimen opcional sobre ingresos (art. 48), para pequeñas entidades inscritas.
• Exención posible solo si no reparten excedentes y se dedican exclusivamente a fines sociales o educativos, gestionando exención expresa ante SAT.

B. Impuesto al Valor Agregado (IVA) – Decreto 27-92

• Sujetas al IVA si venden bienes o prestan servicios gravados; excepción cuando operan exclusivamente entre asociados y sin fines lucrativos.
• Emisión de facturas y presentación de declaraciones mensuales (Formulario IVA General o PEQ).

C. Impuesto de Solidaridad (ISO) – Decreto 73-2008

• Aplica si activos > Q1,000,000 o ingresos brutos > Q5,000,000 anuales.
• Tasa del 1% sobre activo neto o ingresos brutos, el mayor.

D. Otras Obligaciones SAT

• Actualización del RTU.
• Declaración Jurada anual de ISR.
• Informes electrónicos (FEL si emiten facturas electrónicas).
• Retención de ISR a empleados y terceros cuando corresponda.

📊 4. Obligaciones Contables

📚 Contabilidad Requerida:

• Contabilidad completa: libro diario, mayor, estados financieros, inventarios y balances, conforme al Código de Comercio.
• Auditoría externa si se superan límites de activos o ingresos definidos por SAT.

🧾 Estados Financieros:

• Presentación anual a los asociados; pueden requerirse por SAT.
• Si administran fondos de terceros o préstamos, aplicar controles de la Ley Monetaria.

🧑‍🤝‍🧑 5. Órganos de Gobierno y Responsabilidades

Estructura típica:

• Asamblea General
• Consejo de Administración
• Junta de Vigilancia o Auditoría Interna
• Comité de Educación o de Desarrollo Cooperativo

Responsabilidades fiduciarias y legales: velar por el cumplimiento normativo, control interno y transparencia.

🔍 6. Supervisión y Fiscalización

• SAT: fiscalización del cumplimiento tributario.
• Contraloría General de Cuentas: auditorías si administran fondos públicos.
• Ministerio de Economía (Viceministerio de MIPYMEs): facultades de fomento.

📑 7. Sanciones por Incumplimiento

• Multas por omisión o extemporaneidad de declaraciones.
• Suspensión del NIT.
• Pérdida de exenciones.
• Auditorías especiales.
• Cierre temporal de operaciones por parte de SAT.