ISR en Guatemala: evaluación del régimen y ejemplo práctico
RSU (utilidades) vs ROS (ingresos 5 %/7 %) + nota sobre ISO (1 %): metodología, tabla comparativa y criterios para decidir.
1) Objetivo
Con base en las tarifas vigentes, es conveniente revisar si el régimen de pago del ISR en el que se encuentra inscrita su empresa continúa siendo el más adecuado para los periodos siguientes. A continuación se presenta una metodología clara y un ejemplo práctico para estimar el impuesto en ambos regímenes y orientar la decisión.
2) Información necesaria
- Ingresos de operaciones (después de devoluciones sobre ventas).
- Costo de ventas + gastos de operación (total deducible para RSU).
- Recordatorio: en el Régimen Opcional Simplificado (ROS) no se deducen costos ni gastos; su base es el ingreso afecto.
Se calcula:
Margen neto / Ingresos × 100. Esta razón sirve para comparar RSU (25 % sobre utilidad) vs ROS (5 %/7 % sobre ingresos).
3) Breve marco de cálculo
Los límites de ROS se ajustan al periodo (mensual, trimestral o anual). Para fines comparativos, utilice el mismo periodo en ambos regímenes.
4) Nota sobre ISO (Impuesto de Solidaridad)
El ISO se estima como el 1 % de los ingresos brutos del periodo para propósitos de análisis y planeación. Habitualmente se considera en escenarios de RSU y, según la normativa aplicable, puede acreditarse contra ISR determinado (hasta agotarlo). Esta guía lo menciona para completar la visión del costo fiscal total, sin sustituir la verificación legal y reglamentaria vigente del caso concreto.
5) Ejemplo práctico (periodo anual)
Datos de estado de resultados (año anterior):
- Ingresos: Q 2,400,000
- Costo + gastos: Q 1,920,000
- Utilidad (margen neto): Q 480,000 → Margen/Ingresos = 20 %
| Concepto | RSU (utilidad) | ROS (ingresos) |
|---|---|---|
| Base | Utilidad: Q 480,000 | Ingresos afectos: Q 2,400,000 |
| Impuesto | 25 % × 480,000 = Q 120,000 | 5 % hasta Q 360,000 = Q 18,000 7 % sobre Q 2,040,000 = Q 142,800 Total ROS: Q 160,800 |
| ISO (referencia) | 1 % × 2,400,000 = Q 24,000 (si aplica) | No aplica en el cálculo base de ROS |
| Resultado comparativo | Q 120,000 (sin considerar acreditaciones / ISO) | Q 160,800 |
Conclusión del ejemplo: con un margen del 20 %, el RSU (Q 120,000) resulta inferior al ROS (Q 160,800). La diferencia se amplía si se incorpora el efecto del ISO conforme corresponda y la posibilidad de acreditarlo contra ISR.
6) Regla práctica por márgenes
- Si Margen/Ingresos < 20 % ⇒ suele convenir RSU frente a ROS al 5 % (punto de equilibrio: 5 % / 25 % = 20 %).
- Si 20 % – 28 % ⇒ zona gris: compare con cuidado (ROS puede escalar a 7 % según el tramo).
- Si Margen/Ingresos > 28 % ⇒ suele convenir ROS si la mayor parte cae al 5 %; sin embargo, si gran parte del ingreso supera el tramo base y tributa al 7 %, RSU puede seguir siendo competitivo.
Estos umbrales se derivan de igualar 25 % × margen con 5 % o 7 % × ingresos. La mezcla real de tramos 5 %/7 % y las retenciones/acreditaciones pueden modificar el resultado.
7) Recomendaciones
- Trabaje con cifras de un periodo completo y homogéneo (preferiblemente un año), y utilice el mismo periodo en ambos regímenes.
- Considere retenciones, pagos a cuenta, exenciones y particularidades sectoriales.
- Evalúe el efecto del ISO (1 %) en RSU y su eventual acreditación contra ISR.
- Actualice los límites del ROS (Q 30,000 mensual / Q 90,000 trimestral / Q 360,000 anual) y valide la normativa vigente.
Calculadora ISR: ¿Qué régimen me conviene?
Compare Régimen sobre Utilidades (RSU) vs Régimen Opcional Simplificado (ROS): 5% sobre tramo base y 7% sobre excedente.
