La operación de venta como chatarra encuadra en el hecho generador de venta o permuta de bienes muebles, siempre que exista una transferencia onerosa, aunque el precio sea bajo. El concepto y el hecho generador se definen en la Ley del IVA (Decreto 27-92).

El Reglamento regula operativamente los faltantes de inventarios según el tipo de causa (perecederos, caso fortuito/fuerza mayor, delitos). En destrucciones o faltantes de bienes no perecederos fuera de los supuestos exceptuados, exige emitir factura y la base imponible no podrá ser inferior al precio de adquisición o costo de fabricación.

1. Subvaluación sin sustancia: precio artificial sin evidencia comercial, especialmente cuando el comprador es vinculado o hay inconsistencias en pagos/entregas.

2. Recalificación del hecho generador: sostener que no fue venta sino retiro, donación o faltante/destrucción. En esos supuestos aplican reglas con base mínima ligada al costo.

3. Incoherencia con inventarios reportados: si la empresa está obligada al Reporte Semestral de Inventarios, las bajas y ventas deben cuadrar con registros y declaraciones.

Si la venta se realiza hacia una parte relacionada en el exterior, puede activarse el régimen de normas especiales de valoración del Libro I de la Ley de Actualización Tributaria (Decreto 10-2012), que define el principio de libre competencia. La SAT ha publicado guías operativas específicas sobre esta materia.

El marco profesional contable en Guatemala ha adoptado los estándares NIIF/IFRS y NIIF para PYMES como referencia de principios contables aplicables (CCPAG).

Bajo NIIF para PYMES y NIC 2, los inventarios se miden al menor entre el costo y el valor neto realizable: el precio estimado menos costos de terminación y venta. Cuando el “mercado natural” ya no existe, el valor de referencia es el mercado de chatarra.

IAS 16 establece que el activo se da de baja al momento de la disposición; la ganancia o pérdida se reconoce en resultados como diferencia entre los ingresos netos y el importe en libros. Si hay indicios de deterioro previos a la venta, aplica IAS 36.

Construya un “expediente de soporte” antes de facturar. La defensa efectiva prueba que el bien estaba realmente obsoleto, el precio es consistente con el mercado de chatarra y la operación fue una venta real —no un retiro ni un faltante.

En una venta real (factura/FEL, entrega, cobro, traspaso de propiedad), no. La Ley del IVA (Decreto 27-92) establece que la base imponible es el precio de la operación. Las reglas con base mínima al costo aplican a hechos generadores específicos: adjudicaciones, retiros, donaciones y faltantes no justificados.

Si el comprador es parte relacionada en el exterior, puede activarse el régimen de precios de transferencia del Decreto 10-2012. Una operación con vinculadas a precio subvaluado puede abrir frentes en ISR y cuestionamientos de sustancia económica, por lo que es indispensable contar con el estudio y documentación soporte correspondiente.

Sí. Para contribuyentes obligados a presentarlo ante la SAT, las bajas y ventas como chatarra deben reflejarse con consistencia en dicho reporte, en la contabilidad y en las declaraciones de IVA/ISR. Las inconsistencias pueden derivar en requerimientos extensos y determinaciones de oficio.